Đang tải công cụ…
Khi doanh nghiệp Việt Nam trả tiền cho tổ chức, cá nhân nước ngoài theo hợp đồng, bên Việt Nam phải khấu trừ và nộp thay thuế nhà thầu. Chỗ dễ tính sai nhất là hợp đồng ghi giá NET: phải quy ngược hai lần trước khi tính, nếu không thì thiếu thuế và chi phí thực đội lên.
Hai loại thuế trong thuế nhà thầu
Thuế nhà thầu không phải một sắc thuế riêng mà là cách thu gộp hai loại thuế trên cùng một khoản chi trả:
- Thuế giá trị gia tăng: tính theo tỷ lệ trên doanh thu tính thuế giá trị gia tăng.
- Thuế thu nhập doanh nghiệp: tính theo tỷ lệ trên doanh thu tính thuế thu nhập doanh nghiệp.
- Hai doanh thu tính thuế này khác nhau, và cả hai đều khác giá ghi trên hợp đồng khi hợp đồng ghi giá NET.
Tỷ lệ theo nhóm hoạt động
| Nhóm hoạt động | Tỷ lệ GTGT | Tỷ lệ TNDN |
|---|---|---|
| Thương mại, phân phối hàng hóa | 0% | 1% |
| Dịch vụ, cho thuê máy móc, bảo hiểm | 5% | 5% |
| Xây dựng, lắp đặt có bao thầu vật tư | 3% | 2% |
| Xây dựng, lắp đặt không bao thầu | 5% | 2% |
| Vận tải, sản xuất, dịch vụ gắn hàng hóa | 3% | 2% |
| Lãi tiền vay | 0% | 5% |
| Bản quyền, chuyển nhượng quyền | 0% | 10% |
| Chuyển nhượng chứng khoán, tái bảo hiểm | 0% | 0,1% |
Hợp đồng NET và cách quy ngược
Hợp đồng NET là hợp đồng nhà thầu nhận đủ số tiền ghi trong hợp đồng, bên Việt Nam chịu toàn bộ thuế. Khi đó phải quy ngược lên trước khi tính, theo đúng thứ tự:
- Doanh thu tính thuế thu nhập doanh nghiệp bằng giá NET chia cho một trừ tỷ lệ TNDN.
- Doanh thu tính thuế giá trị gia tăng bằng doanh thu tính thuế TNDN chia cho một trừ tỷ lệ GTGT.
- Thuế TNDN bằng doanh thu tính thuế TNDN nhân tỷ lệ TNDN.
- Thuế GTGT bằng doanh thu tính thuế GTGT nhân tỷ lệ GTGT.
Lấy giá NET nhân thẳng tỷ lệ là sai và cho ra số thuế thiếu. Với nhóm dịch vụ, cách sai cho ra 100 triệu trong khi cách đúng là hơn 108 triệu đồng trên hợp đồng 1 tỷ.
Ví dụ so hợp đồng NET và GROSS
Hợp đồng 1 tỷ đồng, nhóm dịch vụ với tỷ lệ GTGT 5% và TNDN 5%:
| Khoản mục | Hợp đồng NET | Hợp đồng GROSS |
|---|---|---|
| Doanh thu tính thuế TNDN | 1.052.631.579 | 950.000.000 |
| Thuế TNDN | 52.631.579 | 47.500.000 |
| Doanh thu tính thuế GTGT | 1.108.033.241 | 1.000.000.000 |
| Thuế GTGT | 55.401.662 | 50.000.000 |
| Tổng thuế nhà thầu | 108.033.241 | 97.500.000 |
| Nhà thầu thực nhận | 1.000.000.000 | 902.500.000 |
| Bên Việt Nam thực chi | 1.108.033.241 | 1.000.000.000 |
Cùng con số 1 tỷ trên hợp đồng nhưng chi phí thật của bên Việt Nam chênh nhau hơn 108 triệu đồng. Điều khoản NET hay GROSS vì vậy phải làm rõ ngay khi đàm phán.
Trách nhiệm của bên Việt Nam
- Đăng ký, kê khai và nộp thuế thay cho nhà thầu nước ngoài trong vòng 10 ngày kể từ ngày trả tiền.
- Phần thuế giá trị gia tăng đã nộp thay được kê khai khấu trừ đầu vào nếu bên Việt Nam nộp thuế theo phương pháp khấu trừ.
- Phần thuế thu nhập doanh nghiệp nộp thay là chi phí được trừ nếu hợp đồng quy định bên Việt Nam chịu.
- Không khấu trừ và nộp thay thì bị truy thu cùng tiền chậm nộp và tiền phạt.
Trường hợp đặc biệt
- Có hiệp định tránh đánh thuế hai lần: phần thuế thu nhập doanh nghiệp có thể được miễn hoặc giảm. Phải làm hồ sơ áp dụng hiệp định riêng, công cụ chưa tính phần này.
- Hợp đồng trọn gói nhiều hạng mục: tách giá trị theo từng nhóm hoạt động và áp tỷ lệ tương ứng. Không tách được thì áp tỷ lệ cao nhất cho toàn bộ.
- Mua hàng hóa thuần túy có giao tại cửa khẩu: thường không thuộc diện thuế nhà thầu mà chỉ chịu thuế nhập khẩu.
- Dịch vụ thực hiện và tiêu dùng hoàn toàn ngoài Việt Nam: không thuộc diện chịu thuế nhà thầu.
Công cụ liên quan
- Tính thuế nhập khẩu và tổng thuế phải nộp cho lô hàng — khi mua hàng hóa nhập khẩu thay vì mua dịch vụ.
- Tính thuế GTGT xuôi và ngược cho hóa đơn và báo giá 2026 — phần thuế GTGT nộp thay được khấu trừ đầu vào.
- Tính thuế thu nhập doanh nghiệp 2026 theo bậc doanh thu năm — thuế nhà thầu nộp thay có thể là chi phí được trừ.
- Tính thuế bản quyền và nhượng quyền thương mại năm 2026 — trả tiền bản quyền cho cá nhân trong nước thì áp cách tính khác.
Câu hỏi thường gặp
Thuế nhà thầu là gì?
Là cách thu gộp thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập doanh nghiệp trên khoản tiền doanh nghiệp Việt Nam trả cho tổ chức, cá nhân nước ngoài theo hợp đồng. Bên Việt Nam có trách nhiệm khấu trừ và nộp thay trong vòng 10 ngày kể từ ngày trả tiền.
Hợp đồng NET và GROSS khác nhau thế nào?
Hợp đồng NET là nhà thầu nhận đủ số tiền ghi trong hợp đồng, bên Việt Nam chịu thuế nên phải quy ngược lên trước khi tính. Hợp đồng GROSS là giá đã bao gồm thuế, thuế trừ thẳng vào tiền trả nhà thầu nên tổng chi của bên Việt Nam không đổi.
Vì sao hợp đồng NET phải quy ngược hai lần?
Vì có hai loại thuế trên hai doanh thu tính thuế khác nhau. Quy ngược lần một ra doanh thu tính thuế thu nhập doanh nghiệp, quy ngược lần hai từ đó ra doanh thu tính thuế giá trị gia tăng. Lấy giá NET nhân thẳng tỷ lệ sẽ ra số thuế thiếu.
Thuế nhà thầu đã nộp có được khấu trừ không?
Phần thuế giá trị gia tăng nộp thay được kê khai khấu trừ đầu vào nếu doanh nghiệp áp dụng phương pháp khấu trừ. Phần thuế thu nhập doanh nghiệp nộp thay là chi phí được trừ nếu hợp đồng quy định bên Việt Nam chịu khoản này.
Hiệp định tránh đánh thuế hai lần áp dụng thế nào?
Nhà thầu nộp hồ sơ đề nghị áp dụng hiệp định kèm giấy chứng nhận cư trú thuế do nước họ cấp. Nếu được chấp nhận thì phần thuế thu nhập doanh nghiệp được miễn hoặc giảm. Thủ tục này riêng biệt, công cụ trên trang chưa tính tới.
Không nộp thuế nhà thầu thì bị xử lý thế nào?
Bên Việt Nam bị truy thu toàn bộ số thuế đáng lẽ phải khấu trừ, cộng tiền chậm nộp 0,03% mỗi ngày kể từ hạn nộp và tiền phạt vi phạm hành chính. Nhà thầu nước ngoài đã rời đi thì bên Việt Nam vẫn phải chịu toàn bộ.
Căn cứ pháp lý
Số liệu trong công cụ này lấy từ các văn bản sau. Bạn tra bản gốc trên Cơ sở dữ liệu quốc gia về văn bản pháp luật, Thư viện pháp luật hoặc cổng thông tin của cơ quan thuế.
- Nghị định số 320/2025/NĐ-CP (hiệu lực 15/12/2025) — tỷ lệ % thuế TNDN trên doanh thu tính thuế của nhà thầu nước ngoài, nhà thầu phụ nước ngoài.
- Thông tư số 20/2026/TT-BTC ngày 12/03/2026 — hướng dẫn thuế TNDN đối với nhà thầu nước ngoài, thay phần tương ứng của Thông tư 103/2014/TT-BTC; áp dụng từ kỳ tính thuế 2025.
- Luật Thuế giá trị gia tăng số 48/2024/QH15 và Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp số 67/2025/QH15.
- Các hiệp định tránh đánh thuế hai lần Việt Nam đã ký kết — cơ sở miễn giảm phần thuế thu nhập doanh nghiệp.
Cập nhật: 07/09/2026. Mọi thay đổi tham số đều được ghi lại tại nhật ký cập nhật luật thuế.