Đang tải công cụ…
Thuế thu nhập doanh nghiệp tính trên lợi nhuận, nên chi phí có hóa đơn chứng từ hợp lệ trực tiếp làm giảm số thuế. Từ 2026 doanh nghiệp nhỏ được hưởng thuế suất ưu đãi 15% hoặc 17% thay vì mức phổ thông 20%, xác định theo doanh thu năm.
Công thức tính thuế TNDN
- Thu nhập chịu thuế bằng doanh thu trừ chi phí được trừ cộng thu nhập khác.
- Trừ tiếp lỗ của các năm trước được kết chuyển, tối đa 5 năm liên tục kể từ năm phát sinh lỗ.
- Trừ phần trích lập quỹ khoa học và công nghệ, tối đa 10% thu nhập tính thuế.
- Phần còn lại là thu nhập tính thuế, nhân thuế suất theo bậc doanh thu ra số thuế phải nộp.
Thuế suất theo bậc doanh thu
| Doanh thu cả năm | Thuế suất | Ví dụ lợi nhuận 1 tỷ |
|---|---|---|
| Đến 3 tỷ đồng | 15% | 150.000.000 |
| Trên 3 tỷ đến 50 tỷ đồng | 17% | 170.000.000 |
| Trên 50 tỷ đồng | 20% | 200.000.000 |
Bậc xác định theo doanh thu chứ không theo lợi nhuận. Doanh nghiệp doanh thu 60 tỷ mà lợi nhuận chỉ 500 triệu vẫn áp thuế suất 20%.
Ví dụ tính thuế TNDN
| Khoản mục | Doanh nghiệp A | Doanh nghiệp B |
|---|---|---|
| Doanh thu | 2.000.000.000 | 20.000.000.000 |
| Chi phí được trừ | 1.500.000.000 | 17.000.000.000 |
| Thu nhập chịu thuế | 500.000.000 | 3.000.000.000 |
| Lỗ kết chuyển | 0 | 0 |
| Thuế suất theo bậc | 15% | 17% |
| Thuế phải nộp | 75.000.000 | 510.000.000 |
Chi phí được trừ và không được trừ
- Được trừ: chi phí thực tế phát sinh liên quan tới hoạt động kinh doanh, có đủ hóa đơn chứng từ hợp pháp, và thanh toán không dùng tiền mặt với hóa đơn từ 5 triệu đồng trở lên.
- Không được trừ: chi phí không có hóa đơn, chi phí vượt định mức quy định, tiền phạt vi phạm hành chính, phần chi vượt mức khống chế của một số khoản.
- Chi phí bị loại làm thu nhập tính thuế tăng lên đúng bằng số bị loại, nên thiệt hại bằng số bị loại nhân thuế suất.
Lỗ kết chuyển và quỹ khoa học công nghệ
Lỗ của một năm được chuyển sang bù trừ với thu nhập của các năm sau, liên tục không quá 5 năm kể từ năm tiếp theo năm phát sinh lỗ. Quá thời hạn thì phần lỗ chưa dùng hết bị mất.
Doanh nghiệp được trích tối đa 10% thu nhập tính thuế vào quỹ phát triển khoa học và công nghệ trước khi tính thuế. Phần trích vượt mức không được trừ, và quỹ phải được sử dụng đúng mục đích trong thời hạn quy định.
Tạm nộp và quyết toán
Doanh nghiệp tạm nộp thuế theo quý, không phải nộp tờ khai quý. Quyết toán năm nộp trong vòng 90 ngày kể từ ngày kết thúc năm tài chính. Tạm nộp thiếu quá mức quy định thì bị tính tiền chậm nộp trên phần thiếu.
So với quy định 2025
Mức ưu đãi 15% cho doanh thu đến 3 tỷ và 17% cho doanh thu 3 đến 50 tỷ là điểm mới của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025, hiệu lực từ 01/10/2025. Trước đó phần lớn doanh nghiệp áp mức phổ thông 20% bất kể quy mô.
Công cụ liên quan
- Tính thuế giá trị gia tăng xuôi và ngược — thuế gián thu tính trên giá bán, khác hẳn thuế trên lợi nhuận.
- So sánh thuế hộ kinh doanh và thuế doanh nghiệp năm 2026 — so tổng thuế giữa hai hình thức trên cùng số liệu.
- Tính lệ phí môn bài doanh nghiệp và hộ kinh doanh — khoản cố định phải nộp mỗi năm theo vốn điều lệ.
- Tính tiền chậm nộp thuế 0,03% mỗi ngày — khoản phát sinh khi tạm nộp thiếu hoặc nộp quyết toán chậm.
Câu hỏi thường gặp
Thuế thu nhập doanh nghiệp 2026 là bao nhiêu phần trăm?
Tùy doanh thu cả năm: 15% cho doanh thu đến 3 tỷ đồng, 17% cho doanh thu trên 3 tỷ đến 50 tỷ, và 20% cho doanh thu trên 50 tỷ. Bậc xác định theo doanh thu chứ không theo lợi nhuận, còn số thuế thì tính trên lợi nhuận.
Doanh nghiệp lỗ có phải nộp thuế TNDN không?
Không. Thuế tính trên thu nhập tính thuế nên năm lỗ thì không phát sinh thuế. Khoản lỗ được kết chuyển sang bù trừ với thu nhập của các năm sau, liên tục không quá 5 năm kể từ năm tiếp theo năm phát sinh lỗ.
Chi phí không có hóa đơn có được trừ không?
Không. Chi phí phải có hóa đơn chứng từ hợp pháp mới được trừ, và hóa đơn từ 5 triệu đồng trở lên còn phải thanh toán không dùng tiền mặt. Chi phí bị loại làm thu nhập tính thuế tăng đúng bằng số bị loại.
Doanh nghiệp mới thành lập có được miễn thuế TNDN không?
Không có miễn thuế chung cho doanh nghiệp mới. Ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp gắn với địa bàn, ngành nghề ưu đãi hoặc dự án đầu tư cụ thể, không phải gắn với việc mới thành lập. Doanh nghiệp mới chỉ được miễn lệ phí môn bài năm đầu.
Nộp thuế TNDN theo quý hay theo năm?
Tạm nộp theo quý và quyết toán theo năm. Doanh nghiệp không phải nộp tờ khai quý, chỉ tự tính và nộp tiền. Hồ sơ quyết toán năm nộp trong vòng 90 ngày kể từ ngày kết thúc năm tài chính.
Quỹ khoa học công nghệ trích được bao nhiêu?
Tối đa 10% thu nhập tính thuế, trích trước khi tính thuế nên làm giảm số thuế phải nộp. Phần trích vượt mức không được trừ. Quỹ phải được sử dụng đúng mục đích trong thời hạn quy định, nếu không thì phần chưa dùng bị truy thu thuế kèm tiền chậm nộp.
Căn cứ pháp lý
Số liệu trong công cụ này lấy từ các văn bản sau. Bạn tra bản gốc trên Cơ sở dữ liệu quốc gia về văn bản pháp luật, Thư viện pháp luật hoặc cổng thông tin của cơ quan thuế.
- Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp số 67/2025/QH15, hiệu lực 01/10/2025 — thuế suất phổ thông 20% và mức ưu đãi 15%, 17% cho doanh nghiệp nhỏ.
- Luật Quản lý thuế số 108/2025/QH15, hiệu lực 01/07/2026 — tạm nộp theo quý và quyết toán năm.
Biểu mẫu đi kèm: Mẫu 03/TNDN — tờ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp — biểu mẫu quyết toán năm theo phương pháp doanh thu trừ chi phí.
Cập nhật: 07/09/2026. Mọi thay đổi tham số đều được ghi lại tại nhật ký cập nhật luật thuế.